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Cancelación de sellos digitales 2020 por el SAT

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Los negocios necesitan contar con sus sellos digitales para poder facturar (emitir CFDI) sus ventas o servicios a sus clientes para iniciar las gestiones de cobro, conforme al Artículo 29 del Código Fiscal de la Federación (CFF), que a la letra indica:

EXPEDICION DE COMPROBANTES FISCALES MEDIANTE DOCUMENTOS DIGITALES (CFDI)

CFF Artículo 29. Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria. Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios o aquéllas a las que les hubieren retenido contribuciones deberán solicitar el comprobante fiscal digital por Internet respectivo.

OBLIGACIONES PARA EXPEDIR CFDI

Los contribuyentes a que se refiere el párrafo anterior deberán cumplir con las obligaciones siguientes:

CONTAR CON FIEL

I. Contar con un certificado de firma electrónica avanzada vigente.

CERTIFICADO PARA USO DE SELLOS DIGITALES

II. Tramitar ante el Servicio de Administración Tributaria el certificado para el uso de los sellos digitales.

OPCIÓN DE TENER UNO O VARIOS SELLOS

Los contribuyentes podrán optar por el uso de uno o más certificados de sellos digitales que se utilizarán exclusivamente para la expedición de los comprobantes fiscales mediante documentos digitales. El sello digital permitirá acreditar la autoría de los comprobantes fiscales digitales por Internet que expidan las personas físicas y morales, el cual queda sujeto a la regulación aplicable al uso de la firma electrónica avanzada.

OPCIÓN DE TENER UN SELLO PARA CADA ESTABLECIMIENTO

Los contribuyentes podrán tramitar la obtención de un certificado de sello digital para ser utilizado por todos sus establecimientos o locales, o bien, tramitar la obtención de un certificado de sello digital por cada uno de sus establecimientos. El Servicio de Administración Tributaria establecerá mediante reglas de carácter general los requisitos de control e identificación a que se sujetará el uso del sello digital de los contribuyentes.

TRAMITE DE SELLOS CON FIEL

La tramitación de un certificado de sello digital sólo podrá efectuarse mediante formato electrónico que cuente con la firma electrónica avanzada de la persona solicitante.

CUMPLIR REQUISITOS DEL 29-A

III. Cumplir los requisitos establecidos en el artículo 29-A de este Código.

IV.

Cuando el SAT restringe el uso de los sellos o los deja sin efecto, por cualquiera de las razones por las que tiene facultades para hacerlo, automáticamente el negocio ya no puede facturar y por tanto no podrá cobrar, o sea queda fuera del juego por falta de flujo de efectivo.

Es muy importante que tengas habilitado el buzón tributario en el SAT, incluyendo hasta 5 cuentas de correo electrónico para recibir notificaciones y poder aclarar de inmediato los requerimientos, para no quedar fuera del juego por no poder facturar.

La notificación en el buzón tributario se considera con fecha del día siguiente al de la consulta, conforme al Reglamento del Código Fiscal de la Federación (RCFF), que a la letra indica:

NOTIFICACIÓN POR BUZON TRIBUTARIO

RCFF Artículo 11.- Para los efectos del artículo 17-K, fracción I del Código, en caso de que el contribuyente ingrese a su buzón tributario para consultar los documentos digitales pendientes de notificar en día u hora inhábil, generando el acuse de recibo electrónico, la notificación se tendrá por practicada al día hábil siguiente.

Recuerda los artículos 17-H y a partir de 2020, el nuevo 17-H Bis del CFF, indican los supuestos por los que nos podrán dejar sin efectos nuestros sellos: 

SELLOS PARA FACTURAR SIN EFECTO

CFF Artículo 17-H.- Los certificados que emita el Servicio de Administración Tributaria quedarán sin efectos cuando:

POR SOLICITUD

I. Lo solicite el firmante.

POR RESOLUCIÓN JUDICIAL

II. Lo ordene una resolución judicial o administrativa.

POR MUERTE

III. Fallezca la persona física titular del certificado. En este caso la revocación deberá solicitarse por un tercero legalmente autorizado, quien deberá acompañar el acta de defunción correspondiente.

LIQUIDACIÓN O EXTINCIÓN

IV. Se disuelvan, liquiden o extingan las sociedades, asociaciones y demás personas morales. En este caso, serán los liquidadores quienes presenten la solicitud correspondiente.

EN ESCISIONES O FUSIONES

V. La sociedad escindente o la sociedad fusionada desaparezca con motivo de la escisión o fusión, respectivamente. En el primer caso, la cancelación la podrá solicitar cualquiera de las sociedades escindidas; en el segundo, la sociedad que subsista.

VIGENCIA

VI. Transcurra el plazo de vigencia del certificado.

SELLO DAÑADO

VII. Se pierda o inutilice por daños, el medio electrónico en el que se contengan los certificados.

SELLO EXPEDIDO CON DOLO O ERROR

VIII. Se compruebe que al momento de su expedición, el certificado no cumplió los requisitos legales, situación que no afectará los derechos de terceros de buena fe.

RIESGO DE CONFIDENCIALIDAD

IX. Cuando se ponga en riesgo la confidencialidad de los datos de creación de firma electrónica avanzada del Servicio de Administración Tributaria.

CUANDO NO SE SUBSANE RESTRICCIÓN TEMPORAL

X. Se agote el procedimiento previsto en el artículo 17-H Bis de este Código y no se hayan subsanado las irregularidades detectadas o desvirtuado las causas que motivaron la restricción temporal del certificado. (Reforma DOF 9 dic 2019)

SAT CANCELA SELLOS DAÑADOS

El Servicio de Administración Tributaria podrá cancelar sus propios certificados de sellos o firmas digitales, cuando se den hipótesis análogas a las previstas en las fracciones VII y IX de este artículo.

SELLOS REVOCADOS

Cuando el Servicio de Administración Tributaria revoque un certificado expedido por él, se anotará en el mismo la fecha y hora de su revocación.

VALIDEZ DEL SELLO HASTA EL MOMENTO DE SU REVOCACIÓN

Para los terceros de buena fe, la revocación de un certificado que emita el Servicio de Administración Tributaria, surtirá efectos a partir de la fecha y hora que se dé a conocer la revocación en la página electrónica respectiva del citado órgano.

SOLICITUDES DE REVOCACIÓN

Las solicitudes de revocación a que se refiere este artículo deberán presentarse de conformidad con las reglas de carácter general que al efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria.

OBTENER UN NUEVO SELLO SUBSANANDO IRREGULARIDADES

Los contribuyentes a quienes se les haya dejado sin efectos el certificado de sello digital podrán llevar a cabo el procedimiento que, mediante reglas de carácter general, determine el Servicio de Administración Tributaria para subsanar las irregularidades detectadas, en el cual podrán aportar las pruebas que a su derecho convenga, a fin de obtener un nuevo certificado. La autoridad fiscal deberá emitir la resolución sobre dicho procedimiento en un plazo máximo de tres días, contado a partir del día siguiente a aquel en que se reciba la solicitud correspondiente.

CONDUCTAS IMPOSIBLES DE SUBSANAR

Cuando se haya dejado sin efectos el certificado de sello digital por la realización de conductas que resulten materialmente imposibles de subsanar o desvirtuar conforme al párrafo anterior, el Servicio de Administración Tributaria podrá, mediante reglas de carácter general, establecer condiciones y requisitos para que los contribuyentes estén en posibilidad de obtener un nuevo certificado. (Reforma DOF 9 dic 2019)

RESTRICCIÓN TEMPORAL PREVIA DE SELLOS (Reforma DOF 9 dic 2019)

CFF Artículo 17-H Bis. Tratándose de certificados de sello digital para la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet, previo a que se dejen sin efectos los referidos certificados, las autoridades fiscales podrán restringir temporalmente el uso de los mismos cuando:

NO PRESENTAR ANUAL O 2 O MÁS DECLARACIONES MENSUALES

I. Detecten que los contribuyentes, en un ejercicio fiscal y estando obligados a ello, omitan la presentación de la declaración anual transcurrido un mes posterior a la fecha en que se encontraban obligados a hacerlo en términos de las disposiciones fiscales, o de dos o más declaraciones provisionales o definitivas consecutivas o no consecutivas.

Más información WhatsApp 55 2696 7179

NO LOCALIZADO EN PAE

II. Durante el procedimiento administrativo de ejecución no localicen al contribuyente o éste desaparezca.

NO LOCALIZADOS

III. En el ejercicio de sus facultades, detecten que el contribuyente no puede ser localizado en su domicilio fiscal, desaparezca durante el procedimiento, desocupe su domicilio fiscal sin presentar el aviso de cambio correspondiente en el registro federal de contribuyentes, se ignore su domicilio, o bien, dentro de dicho ejercicio de facultades se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales emitidos se utilizaron para amparar operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.

FACULTADAS DE COMPROBACIÓN

Para efectos de esta fracción, se entenderá que las autoridades fiscales actúan en el ejercicio de sus facultades de comprobación desde el momento en que realizan la primera gestión para la notificación del documento que ordene su práctica.

EFOS

IV. Detecten que el contribuyente emisor de comprobantes fiscales no desvirtuó la presunción de la inexistencia de las operaciones amparadas en tales comprobantes y, por tanto, se encuentra definitivamente en dicha situación, en términos del artículo 69-B, cuarto párrafo de este Código.

EDOS

V. Detecten que se trata de contribuyentes que se ubiquen en el supuesto a que se refiere el octavo párrafo del artículo 69-B de este Código y, que una vez transcurrido el plazo previsto en dicho párrafo no acreditaron la efectiva adquisición de los bienes o recepción de los servicios, ni corrigieron su situación fiscal.

DOMICILIO FISCAL NO APTO

VI. Derivado de la verificación prevista en el artículo 27 de este Código, detecten que el domicilio fiscal señalado por el contribuyente no cumple con los supuestos del artículo 10 de este Código.

INGRESOS Y RETENCIONES NO CONCUERDAN

VII. Detecten que el ingreso declarado, así como el impuesto retenido por el contribuyente, manifestados en las declaraciones de pagos provisionales, retenciones, definitivos o anuales, no concuerden con los señalados en los comprobantes fiscales digitales por Internet, expedientes, documentos o bases de datos que lleven las autoridades fiscales, tengan en su poder o a las que tengan acceso.

MEDIOS DE CONTACTO DEL BUZÓN INCORRECTOS

VIII. Detecten que, por causas imputables a los contribuyentes, los medios de contacto establecidos por el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, registrados para el uso del buzón tributario, no son correctos o auténticos.

INFRACCIONES: RFC (79) PAGO IMPUESTOS Y PRESENTAR DECLS (81) CONTABILIDAD (83)

IX. Detecten la comisión de una o más de las conductas infractoras previstas en los artículos 79, 81 y 83 de este ordenamiento, y la conducta sea realizada por el contribuyente titular del certificado de sello digital.

LISTADO DEL 69-B BIS, PÉRDIDAS FISCALES CHAFAS

X. Detecten que se trata de contribuyentes que no desvirtuaron la presunción de transmitir indebidamente pérdidas fiscales y, por tanto, se encuentren en el listado a que se refiere el octavo párrafo del artículo 69-B Bis de este Código.

SOLICITUD DE ACLARACIÓN DE IRREGULARIDADES

Los contribuyentes a quienes se les haya restringido temporalmente el uso del certificado de sello digital para la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet podrán presentar la solicitud de aclaración a través del procedimiento que, mediante reglas de carácter general, determine el Servicio de Administración Tributaria para subsanar las irregularidades detectadas, o bien, para desvirtuar las causas que motivaron la aplicación de tal medida, en el cual podrán aportar las pruebas que a su derecho convenga, a fin de que, al día siguiente al de la solicitud se restablezca el uso de dicho certificado. La autoridad fiscal deberá emitir la resolución sobre dicho procedimiento en un plazo máximo de diez días, contado a partir del día siguiente a aquél en que se reciba la solicitud correspondiente; hasta en tanto se emita la resolución correspondiente, la autoridad fiscal permitirá el uso del certificado de sello digital para la expedición de comprobantes fiscales digitales por Internet. La resolución a que se refiere este párrafo se dará a conocer al contribuyente a través del buzón tributario.

AUTORIDAD SOLICITA INFORMACIÓN ADICIONAL

Para los efectos del párrafo anterior, la autoridad fiscal podrá requerir al contribuyente mediante oficio que se notificará por medio del buzón tributario, dentro de los cinco días siguientes a aquél en que el contribuyente haya presentado su solicitud de aclaración, los datos, información o documentación adicional que considere necesarios, otorgándole un plazo máximo de cinco días para su presentación, contados a partir de la fecha en que surta efectos la notificación del requerimiento.

SOLICITAR PRORROGA DE 5 DÍAS PARA APORTAR DATOS

Los contribuyentes podrán solicitar a través del buzón tributario, por única ocasión, una prórroga de cinco días al plazo a que se refiere el párrafo anterior, para aportar los datos, información o documentación requerida, siempre y cuando la solicitud de prórroga se efectúe dentro de dicho plazo. La prórroga solicitada se entenderá otorgada sin necesidad de que exista pronunciamiento por parte de la autoridad y se comenzará a computar a partir del día siguiente al del vencimiento del plazo previsto en el párrafo anterior.

INFORMACIÓN NO PRESENTADA

Transcurrido el plazo para aportar los datos, información o documentación requeridos y, en su caso, el de la prórroga, sin que el contribuyente conteste el requerimiento, se tendrá por no presentada su solicitud. El plazo de diez días para resolver la solicitud de aclaración comenzará a computarse a partir del día siguiente a aquél en que concluya el plazo para aportar los datos, información o documentación requeridos o, en su caso, el de la prórroga.

PROCEDIMIENTOS ADICIONALES

Asimismo, si del análisis a los datos, información o documentación presentada por el contribuyente a través de su solicitud de aclaración o en atención al requerimiento, resulta necesario que la autoridad fiscal realice alguna diligencia o desahogue algún procedimiento para estar en aptitud de resolver la solicitud de aclaración respectiva, la autoridad fiscal deberá informar tal circunstancia al contribuyente, mediante oficio que se notificará por medio del buzón tributario, dentro de los cinco días siguientes a aquél en que éste haya presentado la solicitud de aclaración o haya atendido el requerimiento, en cuyo caso la diligencia o el procedimiento de que se trate deberá efectuarse en un plazo no mayor a cinco días, contados a partir de la fecha en que surta efectos la notificación del oficio correspondiente. El plazo de diez días para resolver la solicitud de aclaración comenzará a computarse a partir de la fecha en que la diligencia o procedimiento se haya desahogado.

NO SUBSANAR, CANCELACIÓN DEL SELLO

Cuando derivado de la valoración realizada por la autoridad fiscal respecto de la solicitud de aclaración del contribuyente, se determine que éste no subsanó las irregularidades detectadas, o bien, no desvirtúo las causas que motivaron la restricción provisional del certificado de sello digital, la autoridad emitirá resolución para dejar sin efectos el certificado de sello digital.

Recordemos que previo a que nos sean inhabilitados nuestros sellos nos llegará una notificación al buzón tributario, conforme al criterio emitido por PRODECON, que valdrá la pena recordar.

PRODECON

La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, en concordancia con el Servicio de Administración Tributaria (SAT), garantizan certeza jurídica a los contribuyentes al sostener como criterio que para dejar sin efectos los certificados de sello digital conforme al artículo 17-H del Código Fiscal de la Federación, se debe agotar previamente el procedimiento de restricción temporal previsto en el artículo 17-H Bis del mismo ordenamiento legal.

El pasado 26 de marzo de 2020, PRODECON emitió el criterio sustantivo 12/2020/CTN/CS-SASEN “CERTIFICADO DE SELLO DIGITAL. FACULTAD REGLADA DE LA AUTORIDAD FISCAL PARA “DEJARLO SIN EFECTOS” Y PARA “RESTRINGIRLO TEMPORALMENTE”, en el que sostuvo que, el artículo 17-H Bis del Código Fiscal de la Federación (CFF) otorga a la autoridad fiscal la facultad reglada para restringir temporalmente el Certificado de Sello Digital (CSD), lo que implica que, previo a dejar sin efectos el CSD conforme a la fracción X del artículo 17-H del CFF, se debe analizar la aclaración  y elementos probatorios que aporte el contribuyente, ya que sólo de esa manera se tutelarían los principios de legalidad y certeza jurídica de los contribuyentes, así como el cumplimiento de las formalidades esenciales del procedimiento, consagradas en los artículos 14 y 16 de la Constitución Federal.

Con motivo de lo anterior, para generar certeza jurídica a los pagadores de impuestos, este Ombudsperson fiscal solicitó al SAT su criterio de aplicabilidad de los artículos 17-H, fracción X y 17-H Bis del ordenamiento legal en cita; en respuesta a la petición, se conoció que dicha autoridad comparte el criterio de esta Procuraduría en el sentido de que previo a dejar sin efectos el certificado de sello digital, debe agotar el procedimiento de restricción temporal previsto en el artículo 17-H Bis del Código Tributario.

Son muchos los requisitos que debemos cumplir para mantener a nuestro negocio en la formalidad y en caso de fallar en alguno de los múltiples requisitos, tendremos la cancelación de nuestros sellos digitales, lo que no nos permitirá facturar a nuestros clientes para poder cobrar y tener flujos de efectivo para continuar funcionando. No está fácil, es un reto diario. Saludos.

Walmart de México paga al fisco 8 mil millones de pesos de impuestos atrasados

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Walmart de México llegó a un acuerdo con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y pagó al SAT el 25 de mayo de 2020, la cantidad de 8 mil 79 millones de pesos para cumplir con un adeudo fiscal atrasado que incluye la revisión sobre la operación de venta de la cadena de restaurantes Vips.

Después del pago efectuado a la SHCP, la semana pasada firmó un acuerdo reparatorio a través de la Procuraduría Fiscal de la Federación por 669 millones de pesos, el cual incluye el compromiso de contribuir conforme a las leyes tributarias.

Además de exhortar a las empresas y sociedad en general a cumplir como contribuyentes, refrenda su compromiso de operar con apego al marco legal correspondiente.

El acuerdo reparatorio tiene como efecto la extinción de la acción penal debido al daño al erario como resultado del no pago de las contribuciones.

En otro caso, tanto IBM México como FEMSA luego de que pagaron 669 millones y 8mil 790 millones de pesos respectivamente, se espera que en breve concreten un acuerdo reparatorio con la Procuraduría.

No hay prórroga para la actualización de socios y accionistas, pesé a las fallas del portal del SAT

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Pesé a las fallas ocurridas en el portal del SAT, no dan prórroga para la actualización de los socios y accionistas, muchas empresas se encontraban en la mejor actitud para cumplir y no les fue posible.

El Instituto de Contadores Públicos de Nuevo León (ICPNL) señaló que muchos ya estaban preparados para el cumplimiento, pero desde el pasado 24 de junio los contribuyentes tuvieron problemas para hacerlo por la contante saturación del portal del SAT.

Ante este escenario destacó que se esperaba que dieran una prórroga, pero eso nunca ocurrió y las empresas que no lograron cumplir con esta obligación ahora tendrán que asumir las consecuencias.

Para evitar que se repita esta situación, el Instituto pidió al SAT desarrollar todos sus aplicativos de atención a contribuyentes en plataformas actualizadas y asegurar con ello que no habrá problemas técnicos que compliquen el cumplimiento.

A los contribuyentes que no pudieron presentar en tiempo el aviso de socios o accionistas, se les recomendó hacerlo lo más pronto posible, para evitar requerimientos de la autoridad.

La miscelánea fiscal 2020 que aprobó el Congreso de la Unión el año pasado, incluyó un cambio en el Código Fiscal de la Federación (CFF) para obligar a las empresas sin importar su tamaño, a dar a conocer información de sus socios y accionistas como nombre y Registro Federal de Contribuyentes (RFC).

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“Lista negra” con 75 factureros es actualizada por el SAT

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El Servicio de Administración Tributaria (SAT) puso en su lista definitiva de factureras a 75 contribuyentes quienes no han respondido por el presunto uso de expedición de facturas chafas o comprobantes apócrifos.

Se cuenta con un total de cinco contribuyentes en la primera lista, la cual es encabezada por la firma Abira & Saffi Corporativo de Querétaro, seguida de las personas físicas: Alicio Gener Chi Yam, Luz María López y Ricardo Javier Vega Borges, todas de Quintana Roo. Así como Ignacio Solís Pérez de Guerrero.

La segunda esta integrada por 70 contribuyentes, está en primer lugar la empresa Arquet Arquitectura Espacio y Tiempo seguida de Arquitectos y Asociados Moal, ambas de Oaxaca.

El SAT informó que en ambos casos, los 75 señalados, no aportaron argumentos y/o pruebas para desvirtuar el motivo por el que se les notificó el oficio de presunción.

Por esa razón se actualizó definitivamente la situación que se establece en el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación.

Mayor información manda un WhatsApp: 55-8154-7437

Recomendaciones para evitar problemas con la autoridad en una Auditoria

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Durante el 1er Foro de Comercio Exterior de la AMCPDF, Silvia Ivette Saucedo Garza, Administradora Central de Operaciones Especiales de Comercio Exterior del SAT, dio una lista de recomendaciones para evitar problemas con la autoridad en una Auditoria.

Silvia Ivette Saucedo Garza, Administradora Central de Operaciones Especiales de Comercio Exterior del SAT

1. Conoce a tu proveedor tanto en el extranjero como en tu nación. 

2. Verifica que tu proveedor es serio y ético. 

3. Familiarízate con toda la información de comercio exterior.  

4.  Ten un control estricto de inventarios. 

5. Recuerda que hay que contar con un área exclusiva de comercio exterior en tu empresa con un verdadero especialista, el contador no puede manejarlo todo. 

6. Realiza una revisión interna de la documentación y operación periódica.

7. Ten la información y documentación a disposición de la autoridad.

8. Acercarte a la autoridad.

Toma en cuenta que la autoridad revisa lo siguiente:

  1. El correcto cálculo de contribuciones y aplicación de preferencias arancelarias.
  2. La verificación del valor en aduana declarado.
  3. El proceso Productivo de la empresarial.
  4. El destino de la mercancía importada. 
  5. El Cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias.

SANCIONES POR ESTRÉS LABORAL

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By: Norma Morel

¿Tu empresa cumple con la Norma Oficial contra el estrés laboral?

¡Entérate! La  NOM-035 te puede multar hasta por  casi $423 mil pesos.

Esta Norma Oficial Mexicana -NOM-035-STPS-2018 Factores de riesgo psicosocial en el trabajo -identificación,  análisis y prevención-,  es obligatoria para las Empresas de todo el territorio nacional  a partir del pasado 23 de octubre de 2019, que entró en vigor.

El objetivo es que las empresas deben identificar, analizar y prevenir los factores de riesgo psicosocial que promueve  ambientes favorables en los centros de trabajo.

¿Es Obligatoria?

SÍ ES OBLIGATORIO su cumplimiento para todos los centros de trabajo del territorio Nacional.

Su CUMPLIMIENTO pretende involucrar a las organizaciones en una cultura activa de salud y bienestar para incidir en una mejor calidad y alta productividad

¿Cuáles SE CONSIDERAN FACTORES DE RIESGO PSICOSOCIAL?

Aquellos que pueden provocar trastornos de ansiedad, estrés grave derivado de la naturaleza de las funciones del puesto de trabajo o actos de violencia laboral al trabajador por el trabajo desarrollado.

Hay Capítulos específicos que deben cumplirse DE ACUERDO al número de trabajadores de la empresa.

EMPRESAS que tienen entre 15 y 50 trabajadores deben

  • Identificar y analizar los  factores de riesgo psicosocial.
  • Evaluar el entorno organizacional, que debe contemplar entre otros factores:
  1. Condiciones en el ambiente de trabajo
  2. Interferencia en la relación trabajo-familia
  3. Cargas de trabajo
  4. Liderazgo o relaciones negativas en el trabajo
  5. Violencia laboral

EMPRESAS de 50 ó MÁS TRABAJADORES.

Además de Identificar  y analizar factores de riesgo psicosocial, y evaluar el entorno organizacional, la evaluación debe comprender:

  1. El sentido de pertenencia de los trabajadores a la empresa.
  2. La formación para la adecuada realización de las tareas encomendadas.
  3. La definición precisa de responsabilidades para los trabajadores.
  4. La participación proactiva y comunicación entre el patrón, sus representantes y los trabajadores.
  5. La distribución adecuada de cargas de trabajo, con jornadas laborales regulares, y
  6. La evaluación y el reconocimiento del desempeño. 

¿Por qué se elaboró esta Norma Oficial?

Para hacer frente a una dura realidad mexicana, basándose en los datos de  la OMS Organización Mundial de la Salud,  que México ocupa el primer lugar en estrés laboral.

¿Entonces es un tema de promover FELICIDAD en el trabajo?

Se ha detectado que menos del 50% de los colaboradores son felices en su entorno laboral debido a muchos factores que no solamente devienen de una línea de mando vertical sino también a nivel transversal, ya que no hay empatía entre compañeros.  Y tiene lógica, porque aunque se diga que “somos más familia en la oficina porque nos vemos más horas al día”, aprender a convivir con diferentes caracteres de personalidad, costumbres, educación y modos de vida, se convierte justamente en el reto del arte de la convivencia que incide positiva o negativamente en la productividad de la empresa

Esta y otras situaciones derivadas propiamente de los espacios físicos  poco adecuados de las oficinas,  pueden detonar síntomas de estrés entre los trabajadores.

¿SI NO CUMPLO, CUÁL ES LA SANCIÓN?

Existen multas de entre 250 y 5,000 unidades de medida y actualización (UMA), lo que equivale a multas que oscilan entre los 21,122 y 422,450 pesos, según la Ley Federal del Trabajo (LFT).

Entre otros factores, las EMPRESAS para cumplir con la Norma deben considerar lo siguiente:

  1. Tener buenas condiciones de trabajo. 
  2. Ambiente físico, emocional y mental favorable.
  3. Físico: Luz y ventilación adecuada, mobiliario ergonómico, herramientas de trabajo, etc.
  4. Emocional: Respeto, protocolos de cortesía.
  5. Mental: Propositivo, Reconocimiento, impulsar desarrollo personal y profesional.
  • Disminución de carga de trabajo.

Equilibrio de cargas de trabajo, metodología y planes organizacionales para elevar productividad en menos horas.

  • Capacitación.

Cumplir con capacitación a los colaboradores no solo en temas del mejor desempeño de sus responsabilidades, sino en desarrollo humano para incidir en su buena salud mental y emocional.

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  • Conciliación laboral y personal.

Conciliar la  vida laboral-personal de los colaboradores considerando las horas de traslado, carga de trabajo, nivel de responsabilidad, considerar home-office, enfocarse en metas para cumplirlas y dedicar las horas justas y necesarias evitando las “horas-nalga”.

  • Propiciar inter-relaciones positivas.

Analizar las acciones de los Líderes para ser más asertivos en su desempeño. Un estudio Laboral en México 2019, realizado por la Firma Kelly Services indica que el 42% de los trabajadores consideran que su jefe no es un buen líder lo que confunde y entorpece las metas.

Referencias

Para la correcta interpretación y aplicación de la presente Norma se deberán consultar las siguientes normas oficiales mexicanas y la norma mexicana, vigentes, o las que las sustituyan:

  • 3.1 NOM-019-STPS-2011, Constitución, integración, organización y funcionamiento de las comisiones de seguridad e higiene.
  • 3.2 NOM-030-STPS-2009, Servicios preventivos de seguridad y salud en el trabajo-Funciones y actividades.
  • 3.3 NMX-R-025-SCFI-2015, En Igualdad Laboral y No Discriminación

Determinación de la CUCA (cuenta capital de aportación actualizado)

Este artículo tiene actualmente 4330 Vista(s)

Por: L.C.C. Rodrigo A. Ramírez Venegas  

Image of two young businessmen discussing new project in office

En el artículo 78 de la LISR (Ley del Impuesto Sobre la Renta), establece en su párrafo 11vo. que para determinar la CUCA, las personas morales llevarán una cuenta de capital de aportación que se adicionará con las aportaciones de capital, las primas netas por suscripción de acciones efectuadas por los socios o accionistas, y se disminuirá con las reducciones de capital que se efectúen. Para los efectos de este párrafo, no se incluirá como capital de aportación el correspondiente a la reinversión o capitalización de utilidades o de cualquier otro concepto que conforme el capital contable de la persona moral ni el proveniente de reinversiones de dividendos o utilidades en aumento de capital de las personas que los distribuyan realizadas dentro de los treinta días siguientes a su distribución. Los conceptos correspondientes a aumentos de capital mencionados en este párrafo, se adicionarán a la cuenta de capital de aportación en el momento en el que se paguen y los conceptos relativos a reducciones de capital se disminuirán de la citada cuenta en el momento en el que se pague el reembolso.

La actualización de la CUCA se determinará del saldo de la cuenta prevista en el párrafo anterior que se tenga al día del cierre de cada ejercicio, se actualizará por el periodo comprendido desde el mes en el que se efectuó la última actualización y hasta el mes de cierre del ejercicio de que se trate. Cuando se efectúen aportaciones o reducciones de capital, con posterioridad a la actualización prevista en este párrafo, el saldo de la cuenta que se tenga a esa fecha se actualizará por el periodo comprendido desde el mes en el que se efectuó la última actualización y hasta el mes en el que se pague la aportación o el reembolso, según corresponda.

Fórmula:

CUCA = aportaciones de capital + primas por suscripción de acciones – reducciones de capital + actualización.

* actualización por cada movimiento que se realice en él ejercicio

Fundamento: artículo 78 LISR

MÉTODOS DE INVENTARIOS

Este artículo tiene actualmente 511 Vista(s)

Por: L.C.C. Rodrigo A. Ramírez Venegas           

De acuerdo a las Normas de Información Financiera (NIF C-4, inventario) los inventarios deben valuarse a su costo o a su valor neto de realización, el menor.

Para lo anterior debemos considerar que dentro de mantener correctamente valuados estos inventarios en el reconocimiento de la determinación del costo de los inventarios debe hacerse sobre la base de alguno de los siguientes métodos de valuación: costo de adquisición, costo estándar o método de detallistas; en el caso del método de costo estándar, siempre y cuando los resultados de su aplicación se aproximen al costo real.

El Costo de adquisición es el importe pagado de efectivo o equivalentes por un activo o servicio al momento de su adquisición.

El Costo estándar se determina anticipadamente y en esta determinación se toman en consideración los niveles normales de utilización de materia prima, materiales, mano de obra y gastos de fabricación y la eficiencia y la utilización de la capacidad de producción instalada. Las cuotas de costo estándar se revisan periódicamente, y deben ajustarse a la luz de las circunstancias actuales.

Y el último método de valuación el Detallistas, con este método, los inventarios se valúan a los precios de venta de los artículos que los integran deducidos del correspondiente margen de utilidad bruta. Para efectos del método de detallistas, por margen de utilidad bruta debe entenderse el importe del precio de venta asignado a un artículo disminuido de su costo de adquisición. El porcentaje de margen de utilidad bruta se determina dividiendo la utilidad bruta entre el precio de venta.

Fundamento:

Párrafos de la NIF C-4
42.1 y del 44.8.1 al 44.8.4.1

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¿Quién debe emitir el Complemento de Pagos?

Este artículo tiene actualmente 308 Vista(s)

By. Nelly Mendoza

Los contribuyentes que estan obligados a emitir el Complemento de Pagos, son los siguientes:

El contribuyente que recibe el pago es quien debe emitir el comprobante de pagos.

En pagos cobrados a través de un intermediario, el proveedor que enajenó los bienes o prestó los servicios y que recibe el pago, es quien debe emitir el complemento de pago, es quien debe emitir el complemento de pagos.

Cuando el tercero presta los servicios, tanto de cobranza como de expedición de factura conforme a la regla 2. 7. 1. 3. de la RMF vigente, el tercero que recibe el pago es el obligado a emitir el complemento de pagos.

Fuente: Información del Portal del SAT.

¿“Mis Cuentas” o “Mi Contabilidad”?

Este artículo tiene actualmente 948 Vista(s)

La regla 2.8.1.5 RMF 2019 aclara los contribuyentes que deben usar Mis Cuentas son:

  • Los contribuyentes del RIF,
  • los contribuyentes a que se refiere el artículo 110, fracción II, primer párrafo de la Ley del ISR, cuyos ingresos del ejercicio de que se trate no excedan de $2’000,000.00 (dos millones de pesos 00/100 M.N.) (que son actividades empresariales y profesionales).

Y la regla 2.8.1.22 quienes podrán acceder a Mi Contabilidad:

  • las personas físicas que tributen en términos de la Sección I, Capítulo II del Título IV (actividad empresaria y profesional)
  • los Contribuyentes Capítulo III (arrendamiento) del Título IV.

Programas de auto regularización anti lavado de dinero 2019

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Asiste al Curso ” Programas de auto regularización anti lavado de dinero por actividades vulnerables 2019″ Modalidad: Presencial y en línea

CPC Javier Martínez

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) del 16 de abril de 2019, las disposiciones de carácter general (DCG) que regulan los programas de auto regularización para ponerse al corriente por obligaciones de prevención de lavado de dinero (PLD) hasta el 31 de diciembre de 2018, al que nos podremos inscribir del 22 de junio al 2 de agosto de 2019 y tendremos que terminar nuestro programa a más tardar el 5 de febrero de 2020.

Dentro de los considerandos se establece:

  • Que la Ley de Ingresos de la Federación (LIF) para 2019 establece en su artículo Décimo Cuarto Transitorio, que el SAT pueda autorizar la implementación de programas de auto regularización de los sujetos que no se encuentren al corriente en el cumplimiento de las obligaciones PLD.
    Respecto del periodo de incumplimiento, el SAT no impondrá sanciones o, en su caso, condonará las multas que se hayan fijado en términos de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (LFPIORPI), o Ley anti lavado de dinero.
  • Que la LFPIORPI, establece en sus artículos 17 y 18, un catálogo de actividades consideradas vulnerables, así como las obligaciones que deben cumplir los sujetos que las realizan, respectivamente.
  • Que elSAT, es una autoridad supervisora para la verificación del cumplimiento de las obligaciones en la materia.
  • Que existe un número considerable de sujetos que realizan Actividades Vulnerables que se encuentran omisos en el cumplimiento de las obligaciones referidas en la LFPIORPI.
  • Que la Jefa del SAT, con el carácter de autoridad supervisora puede emitir las DCG.

Por lo expuesto se expiden las:

 DCG QUE REGULAN LOS PROGRAMAS DE AUTO REGULARIZACIÓN

Capítulo I

DISPOSICIONES GENERALES

ESTABLECER LOS TÉRMINOS DE LOS PROGRAMAS DE AUTO REGULARIZACIÓN ANTI LAVADO DE DINERO

PRIMERA. – Las presentes disposiciones tienen como objeto establecer la forma, términos y procedimientos que los sujetos obligados que realizan las actividades vulnerables previstas en el artículo 17 de la Ley, deberán observar para auto regularizarse de sus obligaciones establecidas en el artículo 18 del mismo ordenamiento legal, que no se encuentren al corriente por el periodo del 1 de julio de 2013 al 31 de diciembre de 2018, a través de la implementación de programas de auto regularización, que presenten ante el SAT y que sean previamente autorizados.

CONCEPTOS

SEGUNDA. – Para efectos de las presentes Disposiciones se entenderá, en singular o plural, por:

a)     Sujeto obligado: Persona física o moral que realiza alguna actividad vulnerable de las previstas en el artículo 17 de la LFPIORPI;

b)    Irregularidades o incumplimientos: Las omisiones a las leyes, reglamentos o reglas de carácter general, que estén obligados a cumplir por haber realizado alguna actividad vulnerable de las previstas en el artículo 17 de la LFPIORPI, cuya sanción corresponda imponer al SAT;

c)     Programa de auto regularización: Al plan que el sujeto obligado o su representante legal, o su equivalente, presente al SAT para ponerse al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones en materia de la Ley;

d)    Ley: A la LFPIORPI;

e)     Reglamento: Al Reglamento de la LFPIORPI;

f)     Reglas de Carácter General: A las referidas en la LFPIORPI, emitidas por la SHCP.

g)    SPPLD: Sistema del Portal en Internet de Lavado de Dinero.

Capítulo II

DE LA AUTO REGULARIZACIÓN

SOLO A SUJETOS OBLIGADOS QUE SE ENCUENTREN AL CORRIENTE EN 2019

TERCERA. – Los sujetos obligados que no se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones en materia de la Ley, por el periodo del 1 de julio de 2013 al 31 de diciembre de 2018, podrán implementar programas de auto regularización, previa autorización del SAT, siempre que se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones de 2019.

SIN SANCIONES CUANDO SE CORRIJAN LAS IRREGULARIDADES

El SAT, no impondrá sanciones respecto del periodo de incumplimiento que ampare el programa de auto regularización que previamente haya autorizado, siempre y cuando dicho programa sea cubierto en su totalidad y se corrijan de todas las irregularidades o incumplimientos de las obligaciones establecidas en la Ley, Reglamento o Reglas de Carácter General, al momento de haberse realizado la actividad vulnerable.

SOLICITUD A PARTIR DEL 24 DE JUNIO AL 2 DE AGOSTO DE 2019

CUARTA. – El sujeto obligado para obtener la autorización del programa de auto regularización, deberá presentar su solicitud a través del SPPLD, dentro de los treinta días hábiles contados a partir de la vigencia de las presentes DCG, en la cual manifieste, bajo protesta de decir verdad, su voluntad de corregir y subsanar las irregularidades u omisiones en que incurrió; a su solicitud deberá adjuntar el programa de auto regularización, que habrá de contener lo siguiente:

       DESCRIPCIÓN DE LAS IRREGULARIDADES

I.     La descripción de las irregularidades o incumplimientos cometidos, precisando los preceptos legales incumplidos de la Ley, Reglamento y Reglas de Carácter General.

       DETALLE DEL POR QUÉ DEL INCUMPLIMIENTO

II.    El detalle de las circunstancias que originaron la irregularidad o incumplimiento.

       DESCRIPCIÓN DE ACCIONES, AVISOS AL INICIO Y AL FINAL DE MES

III.   Descripción de las acciones que se pretendan adoptar para corregir el incumplimiento. En caso de que las acciones correctivas incluyan la presentación de “Avisos”, sólo se podrán considerar como fechas para su presentación, los primeros y últimos ocho días hábiles de cada mes. Asimismo, en el supuesto de que se trate de la presentación de avisos masivos, únicamente deberán contener operaciones del mes que corresponda.

       AVISOS CON REFERENCIA “Programaregula”

       Al momento de presentar los avisos, deberá señalar en el campo de “Referencia” la palabra “Programaregula“.

       MANIFESTACIÓN BAJO PROTESTA

IV.   La manifestación, bajo protesta de decir verdad, de que no se ubica en alguno de los supuestos de improcedencia del presente Capítulo.

EL PROGRAMA TERMINA EL 5 DE FEBRERO DE 2020

El Programa de auto regularización que indica el presente artículo, deberá ser concluido totalmente en un plazo máximo de seis meses, contados a partir del día siguiente a aquél en que concluyeron los treinta días hábiles a que se refiere el párrafo anterior.

AUTORIZACIÓN EN EL SPPLD

La autorización del programa de auto regularización, podrá ser a través del SPPLD, sin que ello restringa las facultades de verificación del SAT, o el seguimiento o supervisión de cumplimiento. La autorización indicada, podrá dejarse sin efectos legales cuando el sujeto obligado se ubique en alguno de los supuestos señalados en la regla quinta del presente Capítulo.

CON VERIFICACIÓN EN CURSO, PODRA ADHERIRSE AL PROGRAMA

En el caso de que alguna unidad administrativa del SAT, haya iniciado el ejercicio de sus facultades para verificar el cumplimiento de la Ley, el sujeto obligado podrá adherirse al programa de auto regularización, siempre y cuando presente por escrito la autorización de su programa ante la unidad administrativa verificadora, antes de que concluya la verificación que le iniciaron.

CON VERIFICACIÓN CONCLUIDA, TAMBIÉN SE TIENE LA OPCIÓN

Tratándose de procedimientos de verificación concluidos con anterioridad a la entrada en vigor de las presentes disposiciones de carácter general, el sujeto obligado podrá adherirse al programa de auto regularización, siempre y cuando presente por escrito la autorización de su programa ante la unidad administrativa verificadora.

SOLO SE PUEDE ENTRAR AL PROGRAMA CUANDO:

QUINTA. – La irregularidad o incumplimiento no podrán ser materia de un Programa de auto regularización, considerándose improcedente, cuando se actualice alguno de los siguientes supuestos:

       ALTA EN EL PADRÓN

I.     No se encuentre dado de alta en el padrón de sujetos obligados para efectos de la Ley.

       DATOS DEL PADRÓN ACTUALIZADOS

II.    Los datos manifestados por el sujeto obligado, en el padrón de actividades vulnerables, no se encuentren debidamente actualizados en términos del artículo 7 de las Reglas de Carácter General.

       ESTAR AL CORRIENTE EN 2019

III.   El sujeto obligado no se encuentre al corriente de sus obligaciones establecidas en la Ley durante el año 2019.

       QUE NO SEAN DELITOSIV.          Aquéllas que constituyan la comisión de un delito previsto por la Ley.

Capítulo III

DE LA CONDONACIÓN

CONDONACIÓN DE MULTAS IMPUESTAS

SEXTA. – El SAT podrá condonar las multas que se hayan fijado en términos de la Ley, y que hayan sido impuestas durante el periodo en que se presentó la irregularidad o incumplimiento que ampara el programa de auto regularización.

SOLICITUD DE CONDONACIÓN, DENTRO DE LOS 20 DIAS POSTERIORES A LA REGULARIZACIÓN

El sujeto obligado, para acceder a la condonación a que se refiere el párrafo anterior, deberá presentar por escrito la “solicitud de condonación” ante la Administración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente del SAT que corresponda a su domicilio, dentro del plazo de los veinte días hábiles contados a partir del día en que haya concluido el plazo de su programa de auto regularización, siempre y cuando, cumplan con los siguientes requisitos:

       QUE HAYAN CORREGIDO TODO

I.     Que haya corregido totalmente las irregularidades e incumplimientos contenidos en el programa de auto regularización, y que hayan sido materia de dicho programa a que se refiere el Capítulo II de las presentes disposiciones de carácter general.

       DATOS DE LAS MULTAS

II.    Indicar el periodo de auto regularización, las irregularidades u omisiones sancionadas, número y monto de la multa, número de oficio y autoridad que impuso la multa.

EL SAT VERIFICA LA PROCEDENCIA DE LA CONDONACIÓN

Una vez presentada la solicitud, la autoridad competente del SAT verificará la procedencia de la condonación, en un plazo máximo de seis meses contados a partir de la fecha de presentación de su solicitud de condonación. La autoridad informará al sujeto obligado, en un plazo no mayor a treinta días hábiles de haber concluido la verificación, si fue o no procedente su solicitud de condonación.

NO SE TENDRAN DEVOLUCIONES DE MULTAS PAGADAS

La condonación no dará lugar a devolución, compensación, acreditamiento o saldo a favor alguno.

NO PROCEDE LA CONDONACIÓN DE MULTAS CUANDO:

SÉPTIMA. – Se desechará por improcedente la solicitud de condonación de multas a que se refiere la regla anterior, cuando se actualice cualquiera de los siguientes supuestos:

       AGRAVANTES

I.     Que la determinación de las multas a condonar derive de actos u omisiones que impliquen la existencia de agravantes en la comisión de infracciones en términos del artículo 60 de la Ley.

       DELITOS

II.    Que la determinación de las multas a condonar derive de irregularidades que constituyan la comisión de algún delito previsto por la Ley.

       MEDIOS DE DEFENSA SIN DESISTIMIENTO

III.   Que el sujeto obligado haya presentado algún medio de defensa en contra de la multa a condonar, salvo que exista desistimiento ratificado y acordado por la autoridad competente.

       MULTAS YA PAGADAS

IV.   Que, a la fecha de su solicitud de condonación, el sujeto obligado haya efectuado el pago de la multa a condonar.

       NO CUMPLIR REQUISITOS DEL PROGRAMA

V.    Que se haya incurrido en alguna de las causas de improcedencia indicadas en el Capítulo II de las presentes disposiciones legales.

       REGULARIZACIÓN FUERA DE TIEMPO

VI.   Que no se haya cumplido con el programa de auto regularización en tiempo o en su totalidad, o bien, se haya dejado sin efectos legales la autorización de dicho programa.

Capítulo IV

DEL SEGUIMIENTO A LOS PROGRAMAS DE AUTO REGULARIZACIÓN

SAT SUPERVISA EL AVANCE DEL PROGRAMA

OCTAVA. – El SAT en términos de la Ley podrá, en cualquier momento, supervisar el grado de avance y cumplimiento del Programa de auto regularización y, si como resultado de la documentación e información proporcionada por el sujeto obligado, determina que no se subsanaron las irregularidades o incumplimientos objeto del Programa de auto regularización, descubra que resultaba improcedente dicho programa, o que éste no se cumplió en el plazo previsto, la unidad administrativa competente del SAT impondrá las sanciones correspondientes.

TRANSITORIO

VIGENCIA 45 DÍAS DESPUES, A PARTIR DEL 22 DE JUNIO DE 2019

ÚNICO. – Las presentes Disposiciones entrarán en vigor a los cuarenta y cinco días hábiles siguientes de su publicación en el DOF (16 de abril de 2019).

Atentamente,

Ciudad de México, a 4 de abril de 2019.- La Jefa del SAT, Ana Margarita Ríos Farjat.- Rúbrica.

¿QUE TENEMOS QUE HACER EN NUESTRAS EMPRESAS?

Tendremos que contestar a las siguientes preguntas respecto de los programas de auto regularización:

  1. ¿Realizamos Actividades Vulnerables en nuestra empresa?

Tendremos que analizar las Actividades Vulnerables.

  • ¿Tenemos obligaciones incumplidas en el periodo de septiembre de 2013 a diciembre de 2018 que se pretendan regularizar?

Es una oportunidad para eliminar contingencias de multas.

  • ¿Estamos cumpliendo las obligaciones en 2019?

Es un requisito para que nos autoricen nuestro programa de auto regularización.

Las actividades vulnerables, adicionales a las que realizan las entidades financieras, se establecen en dieciséis fracciones del Artículo 17 de la LFPIORPI, en las que cada fracción tiene sus propias características, por lo que no se pueden generalizar.

En cada una de las fracciones se tiene un umbral para determinar los casos en los que se tiene una actividad vulnerable y caer en obligaciones de identificación de clientes y usuarios, y otro umbral para caer en la obligación de presentar avisos mensuales al SAT, con datos o sin operaciones.

Se consideran actividades vulnerables sólo cuando caen dentro del umbral de identificación, aunque varias fracciones el umbral inicia desde el primer peso ($1).

Artículo 17, fracciones I a X

Artículo 17, fracción Actividades Vulnerables Identifica desde UMA Aviso a partir de UMA Límite efectivo UMA
I Juegos con apuesta, concursos o sorteos     325 645 3,210
II Tarjetas de crédito y tarjetas de servicio    805 1,285  
Tarjetas prepagadas, monederos electrónicos, vales electrónicos y de papel 645 645  
III Cheques de viajero, emisión y comercialización $1    645  
IV Otorgantes de préstamos o créditos, casas de empeño, entre otros       $1 1,605  
V Comercialización de inmuebles, Servicios de construcción y desarrollo para venta de inmuebles    $1 8,025 8,025
VI Joyerías, metales y piedras preciosas     805    1,605 3,210
VII Subastas y comercialización de obras de arte   2,410 4,815 3,210
VIII Venta de todo tipo de vehículos, nuevos o usados   3,210 6,420 3,210
IX Blindaje de vehículos, inmuebles y otros 2,410 4,815 3,210
X Traslado y custodia de dinero y valores     $1 3,210 3,210

Cuando se tiene límite a la operación con pago en efectivo, se considera prohibida la operación, y en caso de realizarse implica una sanción para el que compra y otra para el que vende.

Artículo 17, fracciones XI. Prestación de servicios profesionales independientes.

Artículo 17, fracción Actividades Vulnerables Identifica desde UMA Aviso a partir de UMA  
XI Prestación de servicios profesionales independientes para las siguientes actividades: $1 $1  
a) La compraventa de bienes inmuebles o la cesión de derechos sobre estos;
b) La administración y manejo de recursos, valores o cualquier otro activo de sus clientes; (incluye los servicios de outsourcing de personal
c) El manejo de cuentas bancarias, de ahorro o de valores;
d) La organización de aportaciones de capital o cualquier otro tipo de recursos para la constitución, operación y administración de sociedades mercantiles, o (incluye Crowdfunding
e) La constitución, escisión, fusión, operación y administración de personas morales o vehículos corporativos, incluido el fideicomiso y la compra o venta de entidades mercantiles.

Artículo 17, fracción XII. Prestación de servicios de Fe Pública.

Artículo 17, fracción Actividades Vulnerables Identifica desde UMA Aviso a partir de UMA Límite efectivo UMA  
XII Prestación de servicios de Fe pública: notarios y corredores y funcionarios
A Notarios Públicos  
a) Enajenación de inmuebles         $1 16,000 8,025  
b) Otorgamiento de Poderes con carácter irrevocable $1 $1    
c) Constitución, aumentos o disminución de capital, fusión o escisión, compraventa de acciones., de personas morales $1 8,025 3,210  
d) Constitución de fideicomisos traslativos de dominio o garantía $1  8,025    
e) Protocolización de contratos de préstamo en donde el acreedor no es parte del sistema financiero $1 $1     
B Corredores Públicos
a) Realización de avalúos sobre bienes 8,025 8,025    
b) Constitución, aumentos o disminución de capital, fusión o escisión, compraventa de acciones de personas morales mercantiles $1  8,025 3.210  
c) Constitución de fideicomisos traslativos de dominio o garantía $1  8,025    
d) Protocolización de contratos de préstamo mercantil en donde el acreedor no es parte del sistema financiero $1 $1     
C Funcionarios con Fe Pública
  Cuando intervengan en la realización de actividades vulnerables $1 $1    

Artículo 17, fracciones XIII a XV.

Artículo 17, fracción Actividades Vulnerables Identifica desde UMA Aviso a partir de UMA Límite efectivo UMA  
XIII Donatarias, por donativos recibidos    1,605 3,210 3,210  
XIV Agentes y apoderados aduanales, por servicios de comercio exterior a las siguientes mercancías:
a) Vehículos terrestres, aéreos y marítimos, nuevos o usados, cualquiera que sea el valor de los bienes. $1 $1    
b) Máquinas para juegos de apuesta y sorteos, nuevas y usadas, cualquiera que sea el valor de los bienes. $1 $1    
c) Equipos y materiales para la elaboración de tarjetas de pago, cualquiera que sea el valor de los bienes; $1 $1    
d) Joyas, relojes, piedras y metales preciosos, 485 485    
e) Obras de arte, 4,815 4,815    
f) Materiales de resistencia balística para la prestación de servicios de blindaje de vehículos, cualquiera que sea el valor de los bienes $1 $1    
XV Uso o goce de inmuebles con valor unitario de renta mensual 1,605 3,210 3,210  
XVI Intercambio de activos virtuales (1) $1 645 Mismas  

(1) A los activos virtuales les aplican las mismas limitaciones que a las operaciones en efectivo. Aplica a partir del mes de septiembre de 2019.

Ejemplo en un Casino:

Se tiene una operación establecida en el artículo 17 la fracción I, Javier Martínez realiza una compra de boletos para apostar en un casino, de hasta 324 UMA.

No se identifica ni se acumula. Simplemente esa operación no se registra dentro de los expedientes de PLD, ya que el umbral de identificación inicia hasta los 325 UMA.

Cuando la operación excede de 325 UMA se debe identificar al cliente o usuario, conforme se tenga establecido dentro de un Manual de Identificación de Clientes y Usuarios, y también se acumula con las siguientes operaciones que también exceden.

Cuando se tiene otras operaciones que se identifican y por tanto se acumulan, en el mes en que la suma excede de 645 UMA, se presenta el aviso y se tiene borrón y cuenta nueva. La acumulación se realiza por periodos de seis meses, de enero a junio, luego de febrero a julio, y así sucesivamente.

En el momento en que se presenta el aviso, la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) tiene información de que Javier Martínez gasta su lana en un casino, sin que se tenga por este hecho ningún problema. Es una actividad lícita, pero esa información pudiera servir en una investigación.

La información se tiene detectada, y en caso de una investigación de la UIF de probable participación en operaciones con recursos de procedencia ilícita a la persona, al revisar la información reportada por entidades financieras y por empresas que realizan actividades vulnerables, se dan cuenta de que sólo se reportó una operación en cinco años en un casino, por 675 UMA, por lo que no se tiene un perfil sospechoso, ya que se considera que puede realizar ese tipo de erogaciones, conforme a su capacidad de pago o de endeudamiento.

Por el contrario, tiene reportadas muchas actividades vulnerables por casinos, autos de lujo, casas, joyas, lo que no es congruente con su perfil de ingresos, se tiene un alto riesgo de que Javier este participando en actividades ilícitas y lavado de dinero. Esa información sirve para realizar una investigación, por lo que la UIF en el ámbito administrativo, le pasa la información a la Unidad de la Fiscalía General de la Republica (FGR) en el ámbito policiaco, para que investigue, y en caso de que se trate de actos delictivos sean llevados como prueba en un juicio.

Determinación de los importes aplicables en pesos.

Para determinar los importes que corresponden a los diferentes periodos a los umbrales de identificación y aviso tenemos el siguiente cuadro.

La Unidad de Medida y Actualización (UMA) sustituye al Salario Mínimo del Distrito Federal (SMDF) a partir de 2016 (En 2016 la UMA y el SMDF es igual), pero se tiene un cambio en los importes aplicables a partir del mes de febrero de 2017.

La UMA se publica anualmente al contar con el INPC del mes de diciembre del año anterior, y tiene una vigencia a partir del mes de febrero del año en curso, y hasta el mes de enero del año siguiente.

  SMDF SMDF  SMDF  SMDF  UMA  UMA UMA
Año 2013 2014 2015 2016 ene-17 feb-17 feb-18
1  $ 64.76  $ 67.29  $ 70.10  $ 73.04  $ 73.04  $   75.49 $80.60
 325 21,047  21,869  22,783  23,738  23,738  24,534 26,195
485 31,409 32,636 33,999 35,424 35,424 36,613 39,091
 645 41,770  43,402   45,215  47,111  47,111  48,691 51,987
 805  52,132  54,168  56,431  58,797 58,797   60,769 64,883
1,285 83,217 86,468 90,079 93,856 93,856 97,005 103,571
1,605 103,940 108,000  112,511 117,229 117,229  121,161 129,363
 2,410 156,072 162,169  168,941 76,026 176,026  181,931 194,246
 3,210  207,880 216,001  225,021 234,458 234,458   242,323 258,726
4,815 311,819 324,001 337,532 351,688 351,688 363,484 388,089
 8,025 519,699 540,002  562,553 586,146 586,146  605,807 646,815


Conforme al Artículo Segundo Transitorio del Decreto por el que se declaran reformadas y adicionadas diversas disposiciones de la Constitución, en materia de desindexación del salario mínimo (DOF 27 enero 2016), todas las menciones al salario mínimo como base, medida o referencia para determinar la cuantía de obligaciones y supuestos previstos en leyes federales, se entenderán referidas a la Unidad de Medida y Actualización (UMA).

OBLIGACIONES POR REALIZAR ACTIVIDADES VULNERABLES

Se debe tomar en cuenta que las obligaciones establecidas por la ley anti lavado de dinero, si bien se presentan ante el SAT, son en el mundo administrativo, por lo que se tiene un Padrón de Actividades Vulnerables, que es diferente al del Registro Federal de Contribuyentes (RFC), que aplica en la parte fiscal.

El SAT tiene un Portal adicional al que se utiliza para efectos de recaudación de contribuciones para efectos de prevención de lavado de dinero en Internet: www.sppld.sat.Gob.mx

SAT
Recaudación de contribuciones y fiscalización Supervisión del cumplimiento de las obligaciones anti lavado de dinero, para la UIF
Registro Federal de Contribuyentes Padrón de Actividades Vulnerables
www.sat.gob.mx www.sppld.sat.gob.mx

El SAT no debe revolver sus actividades fiscal y administrativa, por lo que no puede traer información del RFC a las actividades vulnerables ni viceversa, salvo que tenga facultad expresa.

Ejemplo, cambio de domicilio

Un problema recurrente que esquematiza esta situación es el cambio de domicilio, cuando los contribuyentes cumplen la obligación de dar aviso al RFC, y piensan que quedo también cumplimentada la obligación de aviso que tienen como sujetos obligados que realizan actividades vulnerables, y erróneamente no presentan el cambio ante el Padrón de Actividades Vulnerables, lo que ocasiona una sanción.

Las obligaciones se establecen en el artículo 18 de la LFPIORPI en seis fracciones y además en otros artículos de la propia Ley, del Reglamento de las Reglas de Carácter General, siendo los principales las siguientes:

Artículo Obligaciones por actividades vulnerables
Art 18, I Identificar a los clientes y usuarios.
Criterio UIF. La obligación de verificar la identidad del cliente o usuario consisten en cotejar la identificación y documentos, verificar que las copias sean legibles, y tener un manual de identificación.
Art 18, II Información sobre actividades de los clientes cuando se establezca una relación de negocios.
Art 18, III Preguntar al cliente si existe un beneficiario real o dueño beneficiario, en su caso, solicitar documentación o la declaración de que no la tiene.
Art 18, IV Conservar la documentación soporte de la AV durante 5 años.
Art 18, V Permitir visitas de verificación de las autoridades.
Art 18, VI Presentar avisos en tiempo y forma, tener un sistema que le permita acumular las operaciones en periodos de seis meses, en su caso. Para poder cumplir se debe registrar en el Padrón, como una actividad necesaria.
Art 20 Designar representante en el Padrón. El Consejo de Administración o el administrador único funge como tal, cuando no se designa.
Art 21 Abstenerse de realizar operaciones con clientes que no les den la información requerida cuando entren dentro del umbral de identificación.
Art 32 Abstenerse de realizar operaciones cuando excedan la limitación en el uso de dinero en efectivo establecidas por esta Ley, aun cuando se tenga la información y documentación de los clientes.

CONCLUSIONES Y COMENTARIOS

Se debe tener un diagnostico en la empresa para determinar si se tienen actividades vulnerables, ya que en muchas ocasiones no se tienen detectadas y se pueden tener incumplimientos que ni siquiera sabemos, lo cual es el peor de los escenarios. Una vez detectadas las actividades se deben revisar las obligaciones, cumplir con las de 2019 y hacer un plan para auto regularizarse, para que una vez que sea aceptado por el SAT procedamos a presentar los avisos e informes pendientes, sin tener contingencias de multas y sanciones. Me da gusto saludarte.

El CPC Javier Martínez esta certificado por el IMCP y la CNBV, es Director de Taxday, especialista en temas fiscales y de anti lavado de dinero, autor del libro Para Cumplir la Ley Anti Lavado de Dinero, conductor en el programa Debate Fiscal que se transmite en www.imefi.tv. Su correo electrónico es jmartínez@taxday.com.mx. Si requieres mayor información lo encuentras en Facebook/Taxday México.

¿Realiza actividades vulnerables y necesita presentar al SAT un programa de auto regularización del cumplimiento de obligaciones anti lavado de dinero?

¿Conocen las obligaciones y las sanciones por incumplimiento establecidas por la Ley anti lavado de dinero y las disposiciones adicionales?

Si la respuesta es , a alguna de estas preguntas, permítanos poner a su disposición nuestro curso en línea.M

Modalidad línea:

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¿Quién está exento de presentar Declaración Anual?

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Si te encuentras dentro de los siguientes puntos, no tienes de que preocuparte estás exento de presentar Declaración Anual:

  • Ingresos exclusivamente por salarios** de un solo patrón, y que éste haya emitido el comprobante de nómina por la totalidad de los ingresos (incluso superiores a 400 mil pesos).
  • Si además de salarios**, obtuviste ingresos por intereses nominales que no hayan excedido de 20 mil pesos.
  • ** No aplica si obtuvieron ingresos por jubilación, pensión, liquidación o algún tipo de indemnización laboral; y si están obligados a informar sobre préstamos, donativos y premios.

Si no estás dentro de alguno de los puntos anteriores los requisitos para presentar Declaración Anual, son los siguientes:

  • Registro Federal de Contribuyentes (RFC) a 13 dígitos con homoclave.
  • Contraseña, si no la tienes genérala o actualízala por Internet; ten a la mano: RFC y Correo electrónico
  • En caso de obtener saldo a favor, nombre del banco y número de cuenta CLABE de 18 dígitos.

Aunque recuerda que la ayuda de un especialista, nunca está de más.

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